KI-Kompetenznachweis für Steuerberater — Art. 4 KI-VO

Vier Achsen müssen abgedeckt sein. Erstens: KI-VO-Grundlagen — Art. 3, 4, 5 und Anhang III, plus die Frage, ob die Kanzlei als Betreiberin oder Anbieterin auftritt. Zweitens: Steuerberater-Berufsrecht — § 57 Abs. 2 StBerG (gewissenhafte Berufsausübung umfasst Kenntnis der eingesetzten Tools), § 62a StBerG (Datenverarbeitung) und § 86 Abs. 4 StBerG (Fortbildungspflicht). Drittens: DSGVO + § 147 AO bei KI-gestützter Buchhaltungs-Dokumentation. Viertens: konkrete Tool-Landschaft der Kanzlei — DATEV Belege online, DATEV Smart Login, Lohn und Gehalt, plus ChatGPT/Copilot-Use-Cases mit Mandantenbezug. Die BStBK-Hinweise von Mai 2025 verlangen Tool-spezifische Anteile, nicht nur generische KI-Folien.

Anerkannt im Sinne der Fortbildungspflicht aus § 86 Abs. 4 StBerG sind unter anderem: Fachberater-Institut des DStV mit KI-Modulen, die DStV-Mitglieder auf Fortbildungs-Stunden anrechnen lassen können; IFU-Steuer-Akademie mit Steuerberatungsmandat-Fokus; Akademien der einzelnen Landes-Steuerberaterkammern (kammerabhängig, Berlin, München, Düsseldorf melden bereits eigene KI-Curricula); Endriss als Zertifizierter KI-Experte Steuer/Rechnungswesen; sowie spezialisierte Inhouse-Angebote. Die Kammer prüft nicht den Anbieter, sondern die Curriculum-Tiefe — die Dokumentation muss Lernziele, Inhalte, Prüfung und Kanzlei-Tool-Bezug ausweisen.

Ein DATEV-Webinar allein reicht in der Regel nicht aus. Es deckt die DATEV-Produkt-Seite ab — DATEV Belege online, DATEV Smart Login, Lohn-und-Gehalt-Automatisierung — aber nicht das Berufsrecht der Steuerberater. Art. 4 KI-VO verlangt Tool-spezifische plus berufsrechtliche Vertiefung. Wer ChatGPT, M365 Copilot oder eigenständige Mandantenbeziehungs-Tools nutzt, hat damit Lücken. Praxis-Empfehlung: DATEV-Webinar als Basisbaustein anrechnen, dann ergänzen durch ein Modul zu § 57/§ 62a/§ 86 StBerG und ein Modul zu nicht-DATEV-Tools mit Mandantenbezug. Erst dann ist das Curriculum BStBK-prüffest.

Die KI-VO selbst nennt keine Frequenz. In der Steuerberatungs-Praxis hat sich jährlich etabliert, getriggert durch drei Ereignisse: (a) neue oder ersetzte Tools in der Kanzlei-Landschaft, (b) wesentliche Modell-Updates der eingesetzten KI-Provider, (c) neue BStBK- oder DStV-Verlautbarungen oder Kammer-Rundschreiben. Empfehlung: Q1 jeden Jahres Auffrischung plus ad-hoc bei Trigger. Wer die Fortbildungspflicht aus § 86 Abs. 4 StBerG ohnehin dokumentiert, integriert das KI-Modul als jährlich wiederkehrenden Block — das spart Dokumentations-Aufwand und macht die Wiederholung Teil des bestehenden Kammer-Reportings.

Alle Personen, die im Auftrag der Kanzlei mit KI in Berührung kommen, fallen unter Art. 4 KI-VO. Das umfasst Steuerfachangestellte, Bilanzbuchhalter, Lohn-und-Finanzbuchhaltung-Kräfte, Praktikanten und Werkstudenten. Externe Hilfspersonen nach § 62a Abs. 3 StBerG sind ebenfalls erfasst, sobald sie auf KI-gestützte Mandantenakten zugreifen — typischerweise externe Lohnbuchhalter oder Buchhaltungs-Dienstleister. Reine Büro-Service-Kräfte ohne KI-Kontakt bleiben aussen vor. Bei Honorar-StBG mit angeschlossenen freien Mitarbeitern muss in der Honorar-Vereinbarung geregelt sein, dass die Kompetenzpflicht beim Auftraggeber liegt, sonst entstehen Lücken bei der Praxiswert-Bewertung.

Die BStBK hat im Mai 2025 ergänzende Hinweise veröffentlicht, die § 57 Abs. 1 StBerG (Verschwiegenheit) und § 62a StBerG (Datenverarbeitung) auf KI-Tools anwenden. Kernpunkte: Mandantendaten dürfen nur in KI-Systeme fließen, für die ein wirksamer AVV nach Art. 28 DSGVO besteht, die Trainingsverwendung der Eingaben vertraglich ausgeschlossen ist und der Verarbeitungsort den Anforderungen aus § 62a Abs. 2 StBerG genügt. Frei zugängliche ChatGPT-Konsumenten-Konten genügen dem nicht. Der DStV hat in einer Stellungnahme von April 2025 ergänzt, dass auch die Mandantenakte selbst — nicht nur einzelne Datenpunkte — als Schutzgegenstand zu betrachten ist. Praktisch heisst das: kein Hochladen ganzer Belege oder Lohnabrechnungen in unbedachte Cloud-KI.

Nein, ein einzelnes DATEV-Webinar ist nicht ausreichend, auch wenn DATEV selbst die KI-Module gut dokumentiert. Die Kompetenzpflicht nach Art. 4 KI-VO verlangt drei Komponenten: Wissen über das System (das deckt DATEV ab), Wissen über die rechtliche Einbettung im Steuerberatungsmandat (StBerG, AO-Pflichten, BStBK-Hinweise) und Wissen über die kanzleieigene Anwendungspraxis. Wer nur DATEV nutzt, hat zumindest den ersten Teil erschlagen — wer zusätzlich ChatGPT, Microsoft Copilot oder spezielle Mandantenbeziehungs-Tools fährt, muss diese ebenfalls in der Schulung abbilden. Die Steuerberaterkammer prüft im Zweifel das Gesamt-Curriculum, nicht einzelne Webinar-Teilnahmen.

Die Steuerberaterkammer kann im Rahmen der Berufsaufsicht nach § 76 StBerG den Nachweis der KI-Kompetenz verlangen. Vorzulegen sind: dokumentiertes Curriculum mit Lernzielen, Teilnehmerlisten mit Datum und Prüfungs-Ergebnis, Wiederholungs-Rhythmus, Bezug zur kanzleieigenen Tool-Landschaft (DATEV-Module, ggf. ChatGPT/Copilot), sowie der Nachweis, dass auch externe Hilfspersonen erfasst sind. Praktisch: alle Unterlagen in einem Kammer-Ordner zentral halten, parallel zur Fortbildungs-Dokumentation nach § 86 Abs. 4 StBerG. Wer beides verzahnt, hat bei einer Anfrage einen einzigen Aktenordner zu öffnen — was im Berufsaufsichts-Verfahren erfahrungsgemäss den Unterschied zwischen formloser Anfrage und Beanstandung macht.